FinanciënBelastingen

Een uitgestelde belastingverplichting is wat?

De regels volgens welke de boekhouding van inkomsten en uitgaven voor belastingsdoeleinden en de opstelling van de jaarrekening is opgenomen, hebben een aantal verschillen. In dit opzicht komen de bedragen in sommige documenten niet overeen met die van anderen. Bijgevolg is bij het rapporteren vaak moeilijk.

PBU 18/02

Deze bepaling werd ingevoerd om de verschillen in de gerapporteerde belastingbedragen weer te geven. PBU onderscheidt de indicatoren in permanente en tijdelijke. De eerste omvat inkomsten / uitgaven, die in rekening worden gebracht, maar nooit rekening gehouden met de belastinggrondslag. Zij kunnen ook bij de vaststelling van deze laatste rekening gehouden worden, maar ze kunnen niet in de boekhouding worden vastgelegd. Tijdelijke verwijst naar inkomsten / kosten die in een enkele periode worden gerapporteerd, en voor belastingdoeleinden worden in een ander tijdsinterval geaccepteerd. Vanwege deze verschillen verschijnt een uitgestelde belastingverplichting. Dit PBU zorgt ook voor een bepaalde volgorde van reflectie van de aftrek van de winst. De voorwaardelijke kosten / inkomsten zijn gelijk aan het product van het betalingspercentage in de begroting en boekhoudkundige winst. De aanpassing van deze indicator wordt beïnvloed door uitgestelde belastingvorderingen en uitgestelde belastingverplichtingen, evenals permanente verschillen. Als gevolg daarvan wordt het bedrag dat in de aangifte wordt weerspiegeld bepaald.

terminologie

De uitgestelde belastingverplichting is dat deel van de aftrek op de begroting, die in de volgende periode moet leiden tot een verhoging van het bedrag van de betaling. Kortom, in de praktijk wordt de afkorting IT gebruikt. Een uitgestelde belastingverplichting is een tijdelijk verschil dat voortvloeit uit het feit dat de inkomsten in de jaarrekening vóór belastingen groter zijn dan in de aangifte. Om de indicator te bepalen, gebruik de formule:

ITO = aftrekpercentage uit winst x tijdsverschil.

Uitgestelde belastingverplichtingen: rekening

De boekhoudkundige documentatie zorgt voor een speciaal artikel dat IT weerspiegelt. Dit is cc. 77. Uitgestelde belastingverplichtingen in de balans worden weergegeven op pagina 1420. In de staat verliezen / winsten wordt deze waarde gereflecteerd in lijn 2430.

SHE

Als het aftrekbare verschil vermenigvuldigd wordt met de aftrekpercentage, wordt het bedrag dat al in de begroting is betaald, maar in de komende periode gecrediteerd, verkregen. Deze waarde heet een uitgestelde activa. Zij is het positieve verschil tussen de huidige, de werkelijke aftrek en de voorwaardelijke uitgaven met het uit de winst berekende bedrag. Het is afgeschreven van de balie. 09. Indien afschrijvingen in de toekomstige cyclus worden overwogen, wordt het niet in rekening gebracht voor het besturingssysteem en in de belastingcyclus wordt het berekend.

Tijdsverschil (IT)

Het is gelijk aan de methode die is gegeven voor SHE. Deze hoeveelheid heeft echter het tegengestelde teken. Een uitgestelde belastingverplichting is het bedrag dat resulteert in een stijging van de betalingen aan de begroting in toekomstige perioden. Deze aftrek moet later worden betaald.

specificiteit

De boekhouding van de latente belastingverplichtingen wordt uitgevoerd in de periode waarin er overeenkomstige verschillen bestaan. Om de essentie beter te begrijpen, is het mogelijk om btw uit de winst te nemen bij het bepalen van het moment van het verschijnen van bedragen die in de komende cyclus aan de begroting worden afgetrokken. Als toekomstige aftrek wordt btw erkend als acc. 76. Op dezelfde wijze wordt IT geregistreerd, alleen onder artikel 77.

aanpassingen

In het proces om tijdelijke verschillen te verminderen of volledig te elimineren, zal de uitgestelde verplichting ook afnemen. Bij de analyse van het artikel wordt de informatie aangepast. Bij het vervreemding van het actiefobject of de verplichting waaronder de toevallingen worden uitgevoerd, zullen deze bedragen de aftrekkingen in toekomstige perioden niet beïnvloeden. In dergelijke gevallen wordt de afschrijving van IT uitgevoerd. De uitgestelde verplichtingen worden verantwoord in de winst- en verliesrekening. Zij worden weergegeven in de debet. 99. Tegelijkertijd sc. 77 is gecrediteerd. In de rapportageperiode, in het proces van het bepalen van de indicator op pagina 2420, worden het terugbetaalde bedrag en de indicator van nieuwe ITO's betaald. Bij het invullen van lijnen 2430, 2450, moet u de regel "Debit-credit" gebruiken. Door sc. 09 en 77 van de inkomende omzet trekken de kosten af, en bepalen vervolgens het teken van het resultaat. Rapporteren in de corresponderende regels geeft een positieve of negatieve waarde (tussen haakjes) aan. Als u de IT aan de kant van de stijging wijzigt, zal de aftrek van de winst afnemen. En omgekeerd, als u het vermindert, wordt de betaling verhoogd.

Huidige aftrek van winst

Het bestaat uit het bedrag dat daadwerkelijk aan de begroting is betaald binnen de verslagperiode. Deze waarde wordt berekend aan de hand van de omvang van het voorwaardelijke inkomen / uitgaven, evenals de aanpassingen van de indicatoren die worden gebruikt bij de oprichting van SHE, IT en permanente betalingen. Voor berekeningen wordt de volgende formule gebruikt:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Het berekeningsmodel is gedefinieerd in PBU 18/02, in paragraaf 21. De correctheid van de berekening kan met behulp van de alternatieve formule worden gecontroleerd:

ТН = belastbare winst voor de verslagperiode x aftrek van de aftrek naar de begroting.

Als de organisatie geen permanente belastingbetalingen maakt, dan is het absolute verschil tussen het nominale bedrag berekend uit de winst en de huidige, gelijk aan SHE - IT. Deze indicator zal het bedrag van de werkelijke aftrek beïnvloeden.

Uitgestelde belastingverplichting: transacties

In overeenstemming met de structuur van de rapportage van verliezen en winsten om het netto inkomen te bepalen, wordt de vergelijking PP = BP + OHA - TNP - IT gebruikt, waarin:

  • BP - boekhoudkundige winst;
  • TNP - huidige belasting.

In deze formule worden OHA en IT gebruikt, die in de balans worden weergegeven op:

  • ДБ сч. 09 Cd. 68;
  • Db cc. 68 Cd. 09;
  • Db cc. 68 Cd. 77;
  • Db cc. 77 Cd. 68.

Zij hebben invloed op het bedrag van de aftrek uit de winst. Tegelijkertijd verwijzen deze artikelen niet naar het netto inkomen. Om de manier van berekenen van de werkelijke aftrek uit winst te berekenen en tegelijkertijd informatie te genereren op ontvangsten voor distributie, kunt u 2 artikelen tonen. Zij zijn in feite uitgestelde belastingverplichtingen en activa die de AC hebben beïnvloed. 99 en 68. Daarbij mag het op een vrije lijn of in een toelichting worden ingevoerd .

Praktische toepassing

Hoe laat de uitgestelde belastingverplichting zien? Een voorbeeld kan zo worden gegeven. Stel dat een organisatie een computerprogramma heeft gekocht. De kosten van software - 8 duizend roebels. Tegelijkertijd beperkte ontwikkelaars de periode van gebruik van het programma. In dit verband heeft de directeur van de onderneming opdracht gegeven om de kosten van het verwerven van software voor twee jaar af te schrijven. In de financiële documentatie is het bedrag opgenomen in uitgestelde uitgaven. Het is toegestaan in de fiscale boekhouding om de kosten van het programma op een keer af te rekenen op kosten. Als gevolg daarvan was er een tijdelijk verschil. De voorwaardelijke betaling uit de winst zal hoger zijn dan de huidige met het bedrag van IT: 8000 x aftrekpercentage. In de financiële documentatie wordt dit als volgt gereflecteerd:

  • Дт сч. 99 cd. 68 (09) - voorwaardelijke betaling;
  • Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

In dit geval fungeert het artikel, dat het bedrag van de toekomstige betalingen weerspiegelt, als een passieve balans. Het accumuleert het bedrag van de belasting die in de toekomstige periodes onderhevig is aan aanvullende betalingen. De afschrijving van IT wordt gemaakt in de komende cycli. In het onderzochte voorbeeld is het computerprogramma uit de belastingrapportage gevallen. Bijgevolg heeft het de kosten van de onderneming op geen enkele manier beïnvloed. Bij boekhouding, integendeel, is afschrijving alleen van toepassing op een bepaald deel van het programma, dat valt op de huidige financiële periode. Informatie wordt weerspiegeld op de volgende manier:

  • Дт сч. 20 cd. 97 - deel van de kosten van het computerprogramma (exclusief btw);
  • Дт сч. 19/04 Cd. 97 - Aantal aftrekkingen voor toegevoegde waarde.

In een dergelijke situatie zal het bedrag van de huidige betaling aan de begroting groter zijn dan de voorwaardelijke. Een deel van deze laatste moet worden betaald. In de postingen wordt een omzetomschrijving verkregen.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 birmiss.com. Theme powered by WordPress.