Voor Dummies: BTW (BTW). Belastingaangifte, belastingtarieven en de procedure van de BTW-teruggave

Praat over wat is de belasting over de toegevoegde waarde (BTW) - is niet de meest moeilijk, zo niet ingaan op details. Basiskennis over het onderwerp zal van pas komen, niet alleen voor de toekomst accountants en economen, maar voor mensen die ver van dergelijke specifieke werkterreinen.

De economische inhoud van de BTW

BTW is een belasting in Rusland, hebben een aanzienlijke invloed op de vorming van de nationale begroting. De essentie van de belasting op de toegevoegde waarde ten volle zijn naam weer te geven. Dat wil zeggen dat een toegevoegde waarde, waarbij de waarde van de oorspronkelijke fabrikant van het product verhoogd (rauw of halffabrikaat) is de opbouw.

Voor de "Dummies": BTW - een belasting die wordt berekend en betaald bedrijf-producenten, groot- en kleinhandel organisaties, maar ook individuele ondernemers. In de praktijk wordt de grootte gedefinieerd als het product van het percentage van het verschil tussen de ontvangen bij de uitvoering van zijn eigen producten (producten en diensten) en opbrengsten van de kosten die zijn gebruikt voor de productie ervan. Simpel gezegd, dat een deel van het product, dat de fabrikant of de verkoper van de "increment" om het oorspronkelijke product (in feite is het een nieuw gecreëerde waarde), en is de belastbare basis. Deze vorm van indirecte belasting, omdat die is opgenomen in de prijs van het product. In het einde, het betaald door de koper, en de formele (en praktijk) van de betaling door de eigenaar van de goederen en fabrikanten.

Objecten van belastingen

Objecten voor het opladen van de btw-inkomsten uit de verkoop van producten gemaakt, geproduceerd werken en diensten, alsmede:

- de kosten van eigendom van de goederen (werken, diensten) aan hun gratis vervoer;

- de kosten van de bouw en installatie werken die voor de eigen behoeften;

- de kosten van de ingevoerde goederen en de goederen (werken, diensten), waarvan de overdracht wordt uitgevoerd op het grondgebied van de Russische Federatie uitgevoerd (het is niet opgenomen in de belastbare grondslag van de inkomstenbelasting).

BTW-plichtig

Artikel 143 van het Wetboek vastgesteld dat de btw-betalers - zijn rechtspersonen (Russische en buitenlandse), evenals individuele ondernemers die bestaan in de fiscale administratie. Bovendien is de betalers van deze belasting zijn de personen die het verkeer van goederen en diensten over de grenzen van de douane-unie, maar alleen als de douanewetgeving stelt de verplichting tot het betalen van het.

Belasting op het BTW-tarief

In Rusland, de belasting op de BTW voorzien in 3 versies:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Belastingkosten bepaald door vermenigvuldiging van de rente gedeeld door 100, de belastbare basis.

Ze zijn niet onderworpen aan de opbouw van de belasting niet-operationele snelheid (stortactiviteiten op de vorming van het toegestane kapitaal, de overdracht van vaste activa en de nieuwe houder van de activa van de onderneming, enz.), Van de verkoop van grond, en vele anderen, in de wet vastgelegd.

18% cent BTW tarief

Tot 2009 wordt de 20% BTW-tarief toegepast op het grootste aantal transacties. Het wordt momenteel gebruikt tarief van 18%. Voor de berekening van de BTW moet u het product van de belastinggrondslag en de rente gedeeld door 100. Nog eenvoudiger te berekenen: het definiëren (voor de "dummies") btw, wordt de belastinggrondslag vermenigvuldigd met de verhouding van het belastingtarief - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Zo is het bedrag van de BTW inbegrepen in de prijs van goederen, werken en diensten, over te gaan tot de consument.

Bijvoorbeeld, als de prijs van de goederen zonder BTW - 1000 roebel, de restitutie voor deze soort goederen - 18%, de berekening is eenvoudig:

BTW = X PRICE 18/100 = 0,18 X PRICE.

E. BTW = 1000 x 0,18 = 180 (roebel).

Als gevolg daarvan is de verkoopprijs van de goederen - het berekenen van de kosten van goederen met btw.

Verlaagd btw-tarief

10% BTW-tarief van toepassing is op bepaalde groepen van voedingsmiddelen die maatschappelijk van belang zijn voor de bevolking worden beschouwd. Deze producten zijn melk en daarvan afgeleide producten, veel granen, suiker, zout, zee-, vis en vlees producten, evenals enkele soorten producten voor kinderen en diabetici.

Het nultarief, met name de toepassing

Tarief van 0% is van toepassing op goederen (werken en diensten) met betrekking tot ruimtevaart, de uitvoering, de winning en productie van edele metalen. Bovendien aanzienlijke hoeveelheid operaties transacties op het verkeer van goederen over de grens, in het ontwerp die moeten voldoen aan de douane-procedures. De BTW-nultarief vereist schriftelijk bewijs van de export, die voorzien is aan de fiscus. Het pakket van documenten bestaat uit:

1. Overeenkomst (of contract) tussen de belastingbetaler op de verkoop van goederen aan een buitenlandse persoon uit de Russische Federatie en de douane-unie.
2. De douaneaangifte voor de uitvoer van producten met verplichte nota van de Russische douane van de plaats en de datum van vertrek van de goederen. U kunt documenten voor transport en onderhoud, evenals andere bewijzen van uitvoer van enig product voor de Russische grens in te dienen.

Indien binnen 180 dagen na de datum van verplaatsing van goederen over de grens niet wordt uitgegeven en niet in een fiscale volledig pakket van de benodigde documenten te zetten, wordt de betaler verplicht is op te laden en bij 18% sterkte (of 10%) tarief BTW betalen. Na de laatste collectie van de douane bevestiging kan worden geretourneerd of betaalde belasting te compenseren.

Met behulp van de geschatte

Geschat wordt gehanteerd voor prepay en in sommige andere gevallen. Voor de "dummies" btw wordt berekend in dit tempo wanneer dat nodig is als gevolg van de totale waarde van de goederen te identificeren de "zitten" in haar belastingaangifte. Deze actie wordt uitgevoerd door een eenvoudige formule, afhankelijk van het type BTW-tarieven.

Wanneer 10% BTW berekende 10% / 110%.

Wanneer de snelheid van 18% - 18% / 118%.

Het invullen van belastingaangiften voor de BTW en de voorwaarden van

Tijdens de eerste fase van de voorbereiding voor de levering van fiscale rapportage accountant werk richt zich op het vaststellen van de basis waarop het bedrag van de belasting achteraf in rekening gebracht. Het invullen van de BTW-aangifte begint met het ontwerp van het titelblad. Het is zeer belangrijk om nauwkeurig en zorgvuldig in te voeren alle benodigde gegevens (namen, codes, soorten en ga zo maar door. D.). Op alle pagina's geeft de datum en de handtekening van het hoofd (of SP), die op de voorpagina moet worden afgestempeld. Verklaring moet om de belasting te worden ingediend in plaats van registratie, maar niet later dan de 20e dag van de maand volgend op het kwartaal van rapportage. In dezelfde periode en is ingesteld voor de betaling (met kwartaal binnen). Zo is de betaling en de belasting voor het 1e kwartaal van 2014 moest worden gemaakt vóór 20 april van het lopende jaar.

berekening van de belasting

Voor de "Dummies": verschuldigde BTW wordt berekend in verschillende fasen.

1. Bepaling van de belastinggrondslag.
2. BTW opbouw.
3. Vaststelling van het bedrag van de fiscale aftrek.
4. Het verschil tussen de berekende en betaalde belasting (min) en het bedrag van de verschuldigde BTW.

Bij overschrijding van de aftrek over de opgebouwde bedrag van de belastingplichtige recht op restitutie van het verschil op schriftelijk verzoek en na de beslissing, maar daarover later meer.

belastingaftrek

Bijzondere aandacht moet worden besteed aan residuen, dat wil zeggen de som van de BTW, die wordt gepresenteerd aan leveranciers en betaald bij de douane bij het exporteren van goederen. Het is belangrijk dat fiscaal aftrekbaar, had een directe relatie op ingeschatte omzet. Simpel gezegd, als de BTW op de verkoop omzet van goederen "A", vervolgens verrekend alle aankopen worden gedaan met betrekking tot dit product. Bevestiging van het recht op aftrek gecertificeerd door ontvangen van leveranciers, evenals documenten over de betaling van het bedrag van de belasting aan de grens facturen. BTW van hen is een aparte regel. Deze facturen worden opgeslagen in een aparte map, en draait op de individuele items worden opgenomen in de aankoop boek over de goedgekeurde vorm.

Tijdens fiscale controles hebben vaak vragen over onjuiste vulling van verplichte velden, geregisseerd door onjuiste gegevens, evenals het ontbreken van handtekeningen van bevoegde personen. Typisch, in een dergelijke situatie, de werknemers IRS vervalt het overeenkomstige bedrag van de aftrek die leiden tot een bepaald BTW en sancties.

Elektronische indiening van aangiften

Sinds 2014 wordt de fiscale BTW-aangifte alleen in elektronische vorm moet worden ingediend. Er zijn enkele uitzonderingen die verband houden met de bijzondere fiscale stelsels.

Voorwaarden van de BTW-teruggave

Tevredenheid van de belastingbetaler recht op compensatie door de betaalde bedrag aan belasting wordt gemaakt op basis van een bureau audit, geproduceerd door de belastingdienst. Declaratieve procedure van BTW-teruggave gebeurt in relatie tot de weinige belastingplichtigen die voldoen aan de volgende voorwaarden:

- het totale bedrag van de betaalde belastingen (BTW, accijnzen, belastingen en mijnbouw) moet niet minder dan 10 miljard roebel .. 3 kalenderjaren voorafgaand aan het jaar van de aanvraag voor compensatie;

- de betaler om een bankgarantie te verkrijgen.

Het gebruik van deze orde biedt nog een andere voorwaarde: de betaler moet worden geregistreerd bij de belastingdienst van de Russische Federatie niet minder dan 3 jaar voor het indienen van de aangifte voor belastingteruggave.

De procedure voor schadevergoeding

Voor de BTW teruggaaf aan de belastingplichtige moet een schriftelijk verzoek om teruggaaf van belasting bedraagt indienen bij de belastingdienst. Deze bedragen kunnen worden teruggegeven aan de verklaring zei account of verrekend met de betaling van andere belastingen betalingen (of een van hen de schuld). Binnen 5 dagen inspectie een beslissing wordt genomen. Terugbetaling van de BTW die in dezelfde periode in de in het besluit bedrag. Als de vertragingen in de collectie van de middelen op de rekening van de belastingbetaler recht heeft op interest voor het gebruik van het geld van de belastingdienst (uit de begroting) te ontvangen.

desk audit

Om de geldigheid van de geretourneerde bedrag van de belastinginspectie binnen 3 maanden voerde een bureau audit te controleren. Als de overtredingen niet zijn geïnstalleerd, dan is de periode van 7 dagen na de voltooiing van de audit in het schrijven van de gecontroleerde persoon wordt geïnformeerd over de rechtmatigheid van de compensatie.

In het geval van overtredingen van de Russische wetgeving Inspectie bereid een inspectierapport, op basis waarvan een beslissing wordt genomen ten aanzien van de belastingplichtige (of de weigering aan te trekken of te vervolgen). Bovendien wordt het adres van de dader blootgesteld de eis om ten onrechte ontvangen btw-bedragen en rente terug te keren voor het gebruik van deze fondsen. Wanneer de niet-terugbetaling van dit bedrag van de rechten op de terugkeer naar de Russische begroting wordt toegewezen aan de bank die de garantie. Overigens geldt voor de fiscus de nodige financiële middelen te debiteren zonder verhaal.

Sommige bepalingen met betrekking tot de berekening en betaling van de btw, zijn moeilijk genoeg voor een kortstondige begrip, maar een doordachte bewustzijn geeft het resultaat. Een bijzondere uitdaging in de perceptie van deze belasting leidt tot specifieke termen en regelmatige verandering van de RF-wetgeving.